Asia
Hallitus on antanut eduskunnalle esityksensä hallintolain
edellyttämiksi muutoksiksi verolainsäädäntöön
(HE 117/2003 vp).
Valiokuntakäsittely
Valtiovarainvaliokunta on antanut asiasta mietinnön
(VaVM 27/2003 vp).
Päätös
Eduskunta on hyväksynyt seuraavat lait:
Laki
verotusmenettelystä annetun lain muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti
muutetaan verotusmenettelystä 18 päivänä joulukuuta
1995 annetun lain (1558/1995) 4 luvun otsikko,
26 §:n edellä oleva väliotsikko,
26 §:n 5 momentti, 26 a § ja 51 §:n 1
momentti,
sellaisena kuin niistä ovat 26 §:n 5 momentti
laissa 477/1998, 26 a § viimeksi mainitussa laissa
ja laissa 907/2001 sekä 51 §:n 1 momentti
laissa 505/1998, sekä
lisätään lakiin uusi 26
b—26 e § seuraavasti:
4 luku
Yleiset menettelysäännökset ja verotuksen toimittaminen
Verotuksessa noudatettavat yleiset säännökset
26 §
Yleiset periaatteet
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Saatuaan kaikki käytettävissä olevat
verotusasiaa koskevat tiedot ja selvitykset verotuksen toimittavan
viranomaisen on ennen päätöksen tekemistä tarkoin
harkittava asiassa esitetty selvitys oikean päätöksen
tekemiseksi.
26 a §
Asioiden yhdessä käsitteleminen
Jos päätös vaikuttaa merkittävästi
samassa viranomaisessa samanaikaisesti vireillä olevan asian
ratkaisemiseen, asiat valmistellaan ja ratkaistaan yhdessä,
jos se asioiden lukumäärä, töiden
järjestelyt ja verotuksen valmistuminen huomioon ottaen
on mahdollista, eikä yhdessä käsittelemisestä aiheudu
haitallista viivytystä.
26 b §
Päätöksen perusteleminen
Päätös on perusteltava, jos siinä poiketaan
veroilmoituksesta tai oikaisuvaatimuksesta tai jos verotusta muutetaan
verovelvollisen vahingoksi.
Veroilmoituksesta poikettaessa perusteluiden ei tarvitse olla
verotuspäätöksessä, vaan ne
pidetään saatavina verovirastossa. Jos veroilmoituksesta
poikettaessa sovelletaan arvioverotusta, veron kiertämistä,
peiteltyä osinkoa, selvittämätöntä omaisuuden
lisäystä, kansainvälistä peiteltyä voitonsiirtoa
tai veronkorotusta koskevia säännöksiä,
asiakirjoihin on merkittävä päätöksen
perusteena oleva lainkohta.
Päätös voidaan jättää perustelematta
silloin, kun perusteleminen on ilmeisen tarpeetonta.
26 c §
Tiedoksianto
Verotuspäätös, päätös
oikaisuvaatimukseen ja muu asiakirja on toimitettava tiedoksi verovelvolliselle.
Tiedoksianto on kuitenkin toimitettava verovelvollisen
lailliselle edustajalle tai valtuutetulle, jos verovelvollisen puolesta
veroasioita hoitava edustaja tai valtuutettu on ilmoitettu
asianhoitajaksi verohallinnon asiakasrekisteriin.
Todisteellinen tiedoksianto yhteisölle, yhteisetuudelle
ja yhtymälle toimitetaan sen ilmoittamaan osoitteeseen.
26 d §
Veroasiamiehen kuuleminen ja päätöksen tiedoksianto
Veroasiamiestä kuullaan ja päätös
annetaan hänelle tiedoksi siten, että veroasiamiehelle
varataan tilaisuus tutustua verotusasiakirjoihin, jollei muualla
verolainsäädännössä toisin
säädetä.
26 e §
Muita yleisiä säännöksiä
Verotusta toimittaessaan verovirasto laskee ja maksuunpanee
tässä laissa tarkoitetut verot ja maksut sekä tarvittaessa
muuttaa verotusta.
Tuloverolain 118—120 §:ssä tarkoitetut
tappiot vahvistetaan verotusta toimitettaessa. Tappio voidaan vahvistaa
myös verotusta koskevan muutoksenhaun yhteydessä.
51 §
Verolippu ja verotustodistus
Kun verovirasto on toimittanut verotuksen, verovelvolliselle
lähetetään verolippu, johon merkitään
tiedot verovelvollisen tuloista ja varoista, veroista ja maksuista,
veronpalautuksesta ja jäännösverosta
sekä verovelvollisen yksilöintitiedot ja verotuksen
toimittanut viranomainen yhteystietoineen. Verovelvolliselle lähetetään
myös selvitys verotuksen perusteista sekä ohjeet
siitä, miten verotukseen voidaan hakea muutosta.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
_______________
Tämä laki tulee voimaan
päivänä
kuuta 20
.
_______________
Laki
perintö- ja lahjaverolain 59 §:n muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti
muutetaan 12 päivänä heinäkuuta
1940 annetun perintö- ja lahjaverolain (378/1940)
59 §, sellaisena kuin se on laissa 1561/1995,
seuraavasti:
59 §
Mikäli tässä laissa ei toisin säädetä,
soveltuvin osin noudatetaan, mitä verotusmenettelystä annetun
lain 2 ja 3 luvuissa, 4 luvun 26 a—26 d ja 51 §:ssä sekä 11 luvussa
säädetään.
_______________
Tämä laki tulee voimaan
päivänä
kuuta 20
.
_______________
Laki
kiinteistöverolain muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti
muutetaan 20 päivänä heinäkuuta
1992 annetun kiinteistöverolain (654/1992) 24 §:n
otsikko ja 2 momentti, sellaisena kuin niistä on
24 §:n 2 momentti laissa 506/1998, ja
lisätään 22 §:ään,
sellaisena kuin se on osaksi laeissa 1348/1999 ja 912/2001,
uusi 3 momentti ja lakiin uusi 27 a § seuraavasti:
5 luku
Verotus ja muutoksenhaku
22 §
Verotuksen toimittaminen
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Verovirasto voi toimittaa säännönmukaisen kiinteistöverotuksen
verohallinnon rekistereissä olevien, verovelvolliselta
saatujen tietojen perusteella kuulematta verovelvollista. Muutoin kuulemisesta
ja perustelemisesta on soveltuvin osin voimassa, mitä niistä verotusmenettelystä annetussa
laissa säädetään.
24 §
Verolippu
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Verolippuun merkitään verovelvollisen yksilöintitiedot
ja verotuksen toimittanut viranomainen yhteystietoineen, kiinteistöt,
joista verovelvollisen on suoritettava veroa, näiden kiinteistöjen
arvot sekä suoritettavan veron määrä.
Jos rakennus sijoittuu 12—14 §:ssä tarkoitettuihin luokkiin,
myös tämä merkitään
verolippuun.
27 a §
Tiedoksianto
Päätöksen ja muun asiakirjan tiedoksiannosta on
soveltuvin osin voimassa, mitä verotusmenettelystä annetussa
laissa säädetään.
_______________
Tämä laki tulee voimaan
päivänä
kuuta 20
.
_______________
Laki
ennakkoperintälain muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti
muutetaan 20 päivänä joulukuuta
1996 annetun ennakkoperintälain (1118/1996) 10,
18 ja 24 § sekä 50 §:n
1 momentti ja
lisätään lakiin uusi 7
a § ja 23 §:ään, sellaisena
kuin se on osaksi laissa 859/2001, uusi 3 momentti seuraavasti:
7 a §
Päätöksen sisältö
Kirjallisesta päätöksestä on
käytävä ilmi päätöksen
tehnyt viranomainen yhteystietoineen, vero- tai maksuvelvollisen
yksilöintitiedot, päätöksen
perustelut ja tieto siitä, miten asia on ratkaistu.
Päätös voidaan jättää perustelematta,
jos perusteleminen on ilmeisen tarpeetonta.
10 §
Pidätysprosentin määrääminen
Verovirasto voi verovelvollista kuulematta merkitä ennakonpidätyksen
määrän prosentteina suorituksen saajan
verokorttiin tai siirtää tiedon suoraan ennakonpidätyksen
toimittamiseen velvolliselle.
Päätöksen perusteluina verovirasto
ilmoittaa verovelvolliselle ennakonpidätysprosentin ja
antaa selvityksen laskentaperusteista.
18 §
Pidätysprosentin uudelleen määrääminen
Verovirasto voi määrätä verovelvollisen
ennakonpidätysprosentin uudelleen verovelvollista kuulematta,
jos on ilmeistä, ettei se vastaa verovuodelta maksettavaksi
määrättävien verojen ja maksujen
yhteenlaskettua määrää. Muukin kuin
se verovirasto, jonka virka-alueella verovelvollisen kotikunta on,
on verovelvollisen pyynnöstä asiassa toimivaltainen.
Jos palkkatyö tehdään muussa Pohjoismaassa,
ennakonpidätystä ei alenneta siltä osin
kuin on todennäköistä, että pidätetyt
varat siirretään työskentelyvaltiolle
kansainvälisen sopimuksen perusteella.
Päätöksen perusteluina verovirasto
ilmoittaa verovelvolliselle ennakonpidätysprosentin ja
antaa selvityksen laskentaperusteista. Siltä osin kuin
verovelvollisen vaatimusta ei ole hyväksytty, verovelvollinen
voi vaatia valituskelpoista päätöstä.
Tällöin annettava päätös
perustellaan hallintolaissa (434/2003) edellytetyllä tavalla.
23 §
Ennakonkannon toimittaminen
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Jos ennakon koko määrästä on
verotusmenettelystä annetun lain 52 §:n
nojalla vastuussa muukin henkilö kuin verovelvollinen,
ennakko on maksuunpantava verovelvollisen ja ennakosta vastuussa
olevien henkilöiden yhteisvastuullisesti suoritettavaksi.
Ennakkoverolippuun on tällöin merkittävä ennakosta
vastuussa olevat henkilöt. Jos ennakkoverolippuun ei ole
tehty merkintää ennakosta vastuussa olevasta henkilöstä tai
jos toinen henkilö on vastuussa vain osasta ennakkoa, se
verovirasto, jossa maksuunpano on tapahtunut, voi tarvittaessa määrätä edellä tarkoitettua
henkilöä kuultuaan hänet verovelvollisen
kanssa yhteisvastuulliseksi ennakon tai sen osan suorittamisesta.
24 §
Ennakonkannossa maksettavan veron määrääminen,
muuttaminen ja poistaminen
Verotuksen toimittava verovirasto voi määrätä ennakonkannossa
maksettavan veron (ennakko) verovelvollista kuulematta.
Verovirasto voi muuttaa ennakon viran puolesta verovelvollista
kuulematta tai verovelvollisen vaatimuksesta, jos ennakko on jäänyt
määräämättä tai
se on määrätty liian suureksi tai pieneksi.
Vaatimuksen ennakon uudelleen määräämisestä tai
poistamisesta saa tehdä myös 23 §:n 3 momentissa
tarkoitettu ennakosta vastuussa oleva. Ennakosta vastuussa olevan
tekemästä vaatimuksesta on kuultava verovelvollista.
Yhteisö ja yhteisetuus voivat hakea ennakon alentamista
vielä neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymiskuukauden
lopusta lukien. Ennakon alentamista on muutoin haettava ennen verovuoden
loppua.
Verovirasto poistaa ennakon joko viran puolesta tai hakemuksesta.
Ennakko voidaan poistaa vielä verovuoden jälkeen,
kuitenkin viimeistään kaksi kuukautta ennen verotuksen
päättymistä.
Jos ennakko alennetaan jo maksettua määrää pienemmäksi,
liikaa maksettu ennakko on viipymättä palautettava.
Päätöksen perusteluina verovirasto
ilmoittaa verovelvolliselle ennakkoveron määrän
ja sen perusteet. Siltä osin kuin verovelvollisen vaatimusta
ei ole hyväksytty, verovelvollinen voi vaatia valituskelpoista
päätöstä. Tällöin
annettava päätös perustellaan hallintolaissa
edellytetyllä tavalla.
50 §
Muutoksenhakuaika ja eräät muut valitusta
koskevat määräykset
Muutoksenhaku on tehtävä kirjallisesti ja
toimitettava verovirastoon tai hallinto-oikeuteen viiden vuoden
kuluessa sitä seuranneen vuoden alusta, jona veroviraston
40 ja 42 §:ssä tarkoitettua päätöstä sekä 48 §:ssä tarkoitettua
oikaisupäätöstä edeltävät
päätökset on tehty. Valitusaika
on kuitenkin aina vähintään 60 päivää oikaisupäätöksen
tiedoksisaannista. Päätös voidaan antaa
tiedoksi saantitodistusmenettelyä käyttämättä,
jolloin se katsotaan saadun tiedoksi seitsemäntenä päivänä sen
jälkeen, kun päätös on annettu
postin kuljetettavaksi, jollei muuta näytetä.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
_______________
Tämä laki tulee voimaan
päivänä
kuuta 20
.
_______________
Laki
varainsiirtoverolain muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti
lisätään 29 päivänä marraskuuta
1996 annettuun varainsiirtoverolakiin (931/1996) uusi 56 a § seuraavasti:
56 a §
Veroasiamiehen kuuleminen ja päätöksen tiedoksianto
Veroasiamiestä kuullaan ja päätös
annetaan hänelle tiedoksi siten, että veroasiamiehelle
varataan tilaisuus tutustua verotusasiakirjoihin, jollei 47 §:ssä toisin
säädetä.
_______________
Tämä laki tulee voimaan
päivänä
kuuta 20
.
_______________
Laki
arvonlisäverolain muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti
kumotaan 30 päivänä joulukuuta
1993 annetun arvonlisäverolain (1501/1993) 177 §:n
3 momentti ja 179 §:n 3 momentti sekä
lisätään 176 §:ään
uusi 3 momentti, lakiin uusi 193 a ja 193 b § sekä lakiin
siitä lailla 1347/1999 kumotun 219 §:n
tilalle uusi 219 § seuraavasti:
176 §
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Verovelvolliselle on varattava tilaisuus selvityksen antamiseen,
jos veroa määrättäessä olennaisesti
poiketaan verovelvollisen antamista tiedoista.
193 a §
Verotusta koskeva päätös ja muu asiakirja
on toimitettava tiedoksi verovelvolliselle. Tiedoksianto on kuitenkin
toimitettava verovelvollisen lailliselle edustajalle tai valtuutetulle,
jos verovelvollisen puolesta veroasioita hoitava edustaja tai valtuutettu
on ilmoitettu asianhoitajaksi verohallinnon asiakasrekisteriin.
193 b §
Veroasiamiestä kuullaan ja päätös
annetaan hänelle tiedoksi siten, että veroasiamiehelle
varataan tilaisuus tutustua verotusasiakirjoihin, jollei jäljempänä 194 §:ssä toisin
säädetä.
219 §
Jos päätös vaikuttaa merkittävästi
samassa viranomaisessa samanaikaisesti vireillä olevan asian
ratkaisemiseen, asiat valmistellaan ja ratkaistaan yhdessä,
jos se asioiden lukumäärä, töiden
järjestelyt ja verotuksen valmistuminen huomioon ottaen
on mahdollista, eikä yhdessä käsittelemisestä aiheudu
haitallista viivytystä.
_______________
Tämä laki tulee voimaan
päivänä
kuuta 20
.
_______________
Laki
valmisteverotuslain muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti
lisätään 29 päivänä joulukuuta
1994 annetun valmisteverotuslain (1469/1994) 45 §:ään,
sellaisena kuin se on osaksi laissa 1379/1997, uusi 3 momentti,
jolloin nykyinen 3 ja 4 momentti siirtyvät 4 ja
5 momentiksi, sekä lakiin uusi 73 a—73 c § seuraavasti:
45 §
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Päätös voidaan antaa tiedoksi saantitodistusmenettelyä käyttämättä,
jolloin se katsotaan saadun tiedoksi seitsemäntenä päivänä sen
jälkeen, kun päätös on annettu
postin kuljetettavaksi, jollei muuta näytetä.
Päätös voidaan antaa tiedoksi myös
henkilökohtaisesti. Tällöin päätös katsotaan
saadun tiedoksi päätöksen vahvistamispäivää seuraavana
arkipäivänä.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
73 a §
Tulliasiamiestä kuullaan ja päätös
annetaan hänelle tiedoksi siten, että tulliasiamiehelle
varataan tilaisuus tutustua päätökseen
ja sen perusteena oleviin asiakirjoihin.
73 b §
Verovelvollisen täytettyä ilmoittamisvelvollisuutensa
tulee veroviranomaisen ja verovelvollisen osallistua mahdollisuuksiensa
mukaan asian selvittämiseen. Pääasiallisesti
sen osapuolen, jolla on siihen paremmat edellytykset, on esitettävä asiasta
selvitystä.
73 c §
Päätös on perusteltava, jos siinä poiketaan
verovelvollisen antamasta veroilmoituksesta tai päätös
koskee arvioverotusta, oikaisua veronsaajan hyväksi, jälkiverotusta
tai veronkorotusta taikka päätöksessä muutoin
poiketaan säännönmukaisesta verotuksesta.
Perusteluissa on ilmoitettava, mitkä pääasialliset
tosiseikat on otettu päätöksen perusteiksi,
ja mainittava sovelletut säännökset.
Päätös voidaan jättää perustelematta,
jos se on ilmeisen tarpeetonta.
_______________
Tämä laki tulee voimaan
päivänä
kuuta 20
.
_______________
Laki
autoverolain muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti
lisätään 29 päivänä joulukuuta
1994 annetun autoverolain (1482/1994) 55 §:ään,
sellaisena kuin se on laissa 413/1997, uusi 2 momentti,
69 §:ään, sellaisena kuin se on osaksi
laissa 1380/1997, uusi 2 momentti, jolloin nykyinen
2 ja 3 momentti siirtyvät 3 ja 4 momentiksi, sekä lakiin
uusi 74 b ja 74 c § seuraavasti:
55 §
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Tulliasiamiestä tai veroasiamiestä kuullaan
ja päätös annetaan hänelle tiedoksi
siten, että asiamiehelle varataan tilaisuus tutustua päätökseen ja
sen perusteena oleviin asiakirjoihin, jollei 70 §:ssä toisin
säädetä.
69 §
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Päätös voidaan antaa tiedoksi saantitodistusmenettelyä käyttämättä,
jolloin se katsotaan saadun tiedoksi seitsemäntenä päivänä sen
jälkeen, kun päätös on annettu
postin kuljetettavaksi, jollei muuta näytetä.
Päätös voidaan antaa tiedoksi myös
henkilökohtaisesti tai rekisteröidylle verovelvolliselle
sähköisellä vastaussanomalla. Tällöin
päätös katsotaan saadun tiedoksi päätöksen
vahvistamispäivää seuraavana arkipäivänä.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Erinäiset säännökset
74 b §
Verovelvollisen täytettyä ilmoittamisvelvollisuutensa
tulee veroviranomaisen ja verovelvollisen osallistua mahdollisuuksiensa
mukaan asian selvittämiseen. Pääasiallisesti
sen osapuolen, jolla on siihen paremmat edellytykset, on esitettävä asiasta
selvitys.
74 c §
Päätös on perusteltava, jos siinä poiketaan
verovelvollisen antamasta veroilmoituksesta tai jos päätös
koskee arvioverotusta, oikaisua veronsaajan hyväksi, jälkiverotusta
tai veronkorotusta taikka päätöksessä muutoin
poiketaan säännönmukaisesta verotuksesta.
Perusteluissa on ilmoitettava, mitkä pääasialliset
tosiseikat on otettu päätöksen perusteiksi,
ja mainittava sovelletut säännökset.
Päätös voidaan jättää perustelematta,
jos se on ilmeisen tarpeetonta.
_______________
Tämä laki tulee voimaan
päivänä
kuuta 20
.
_______________
Laki
veronkantolain muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti
muutetaan 11 päivänä elokuuta
1978 annetun veronkantolain (611/1978) 4 e §:n
2 momentti, sellaisena kuin se on laissa 1103/1994,
ja
lisätään lakiin siitä lailla
1543/1995 kumotun 27 a §:n tilalle uusi 27 a § seuraavasti:
4 e §
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Jollei 1 momentissa tarkoitettua merkintää vastuusta
ole tehty, veroviraston on varattava vastuuseen määrättävälle
tilaisuus tulla kuulluksi ja tehtävä erillinen
päätös tämän määräämisestä vastuuseen
veron, maksun tai muun suorituksen maksamisesta yhteisvastuullisesti
vero- tai maksuvelvollisen kanssa.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
27 a §
Veroviranomaisen tämän lain nojalla antama päätös
voidaan antaa tiedoksi saantitodistusmenettelyä käyttämättä,
jolloin se katsotaan saadun tiedoksi seitsemäntenä päivänä sen
jälkeen, kun päätös on annettu
postin kuljetettavaksi, jollei muuta näytetä.
_______________
Tämä laki tulee voimaan
päivänä
kuuta 20
.
_______________
Laki
rajoitetusti verovelvollisen tulon ja varallisuuden verottamisesta
annetun lain muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti
lisätään rajoitetusti verovelvollisen
tulon ja varallisuuden verottamisesta 11 päivänä elokuuta 1978
annettuun lakiin (627/1978) uusi 2 a § seuraavasti:
1 luku
Yleiset säännökset
2 a §
Mikäli tässä tai ennakkoperintälaissa (1118/1996)
ei toisin säädetä, lähdeverotusta koskevassa
menettelyssä noudatetaan soveltuvin osin, mitä asioiden
yhdessä käsittelemisestä, veroasiamiehen
kuulemisesta sekä päätösten
ja muiden asiakirjojen tiedoksiannosta verotusmenettelystä annetussa
laissa (1558/1995) säädetään.
_______________
Tämä laki tulee voimaan
päivänä
kuuta 20
.
_______________