av dem 7 § sådan den lyder delvis ändrad
i lag 1122/1996 och 505/1998, 8 § 1 mom.,
11 och 59 §, 64 § 1 mom. och 67 § sådana
de lyder i sistnämnda lag, 10 § sådan
den lyder delvis ändrad i nämnda lag 505/1998,
16 § 3 mom. sådant det lyder i lag 775/2004,
rubriken för 26 §, 26 § 3 mom. och 57 a § sådana
de lyder i lag 477/1998, 26 § 5 mom. och 51 § 1
mom. sådana de lyder i lag 1067/2003, 32 § 3 mom.
sådant det lyder i lag 907/2001, 34 a § sådan
den lyder i nämnda lag 1122/1996 och 56 § sådan
den lyder delvis ändrad i nämnda lag 477/1998,
samt
7 §
Skyldighet att lämna in skattedeklaration eller annan
deklaration
För beskattningen skall en skattskyldig meddela skattemyndigheten
sina skattepliktiga inkomster och tillgångar, de avdrag
som skall göras på dessa och övriga uppgifter
som påverkar beskattningen.
Till fysiska personer och dödsbon, som kan antas ha
haft skattepliktig inkomst eller förmögenhet under
skatteåret, skickar skattemyndigheten en förhandsifylld
skattedeklaration som baserar sig på de uppgifter som finns
hos skattemyndigheten.
Den skattskyldige skall granska uppgifterna i den förhandsifyllda
skattedeklarationen. Om uppgifterna är bristfälliga
eller felaktiga, skall den skattskyldige rätta och komplettera
uppgifterna samt återsända skattedeklarationen.
Om uppgifterna är riktiga och den skatteskyldige inte har
några andra skattepliktiga inkomster, avdrag, tillgångar,
skulder eller några andra uppgifter eller yrkanden som
påverkar beskattningen, återsänds inte
skattedeklarationen, om skattemyndigheten inte kräver det
särskilt. För näringsverksamhet och jordbruk
skall dock en skattedeklaration alltid lämnas in. Den som
bedriver skogsbruk skall lämna in en skattedeklaration
för skogsbruket. Ingen skattedeklaration behöver
dock lämnas in för skogsbruk, om den skattskyldige
under skatteåret inte har haft inkomst av eller avdrag
för skogsbruket eller andra uppgifter som påverkar
beskattningen.
Om den skattskyldige inte återsänder den förhandsifyllda
skattedeklarationen, anses han ha lämnat in en skattedeklaration
som överensstämmer med uppgifterna i den förhandsifyllda
skattedeklarationen.
Samfund, sammanslutningar och alla andra skattskyldiga som inte
har fått en förhandsifylld skattedeklaration enligt
2 mom. och som under skatteåret har haft skattepliktig
inkomst eller förmögenhet eller som har andra
uppgifter som påverkar beskattningen, skall för
beskattningen utan uppmaning lämna in en skattedeklaration. Skyldig
att lämna in en skattedeklaration är dessutom
var och en som skattemyndigheten särskilt avkräver
en sådan.
Den skattskyldige skall för beskattningen utom skattedeklarationen
också lämna in andra deklarationer som rör
uppgifter som avses i 1 mom. Skattestyrelsen utfärdar
närmare föreskrifter om när och hur deklarationerna
skall lämnas in samt om deklarationsförfarandet
i övrigt.
8 §
Inlämning av skattedeklaration eller annan deklaration
Skattestyrelsen meddelar närmare föreskrifter
om när och hur skattedeklarationen skall lämnas
in samt om deklarationsförfarandet i övrigt. Skattestyrelsen
kan av orsaker som hänför sig till den skattskyldiges
deklarationsmöjlighet eller organiseringen av skattemyndighetens
arbete eller antalet ärenden bestämma att olika
skattskyldiga skall lämna in skattedeklarationen vid olika
tider.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
10 §
Innehållet i en skattedeklaration eller annan deklaration
De uppgifter som avses i 7 § 1 mom. och information
om dem skall lämnas i en skattedeklaration och dess bilaga
eller i en annan deklaration. Skattestyrelsen utfärdar
närmare föreskrifter om vilka uppgifter och vilken
information som skall lämnas och på vilket sätt
de skall lämnas. Till skattedeklarationen fogas inga verifikationer,
om Skattestyrelsen inte bestämmer något annat
av orsaker som hänför sig till skattekontrollen.
11 §
Tilläggsuppgifter och verifikationer
Den skattskyldige skall på uppmaning av Skattestyrelsen,
skatteverket eller besvärsinstansen, med samma skyldigheter
som gäller i fråga om skattedeklarationen, utöver
denna lämna de kompletterande uppgifter och utredningar samt
förete de verifikationer som kan behövas vid beskattningen
av den skattskyldige eller handläggning av överklagande
som gäller beskattningen.
11 a §
Förvaring av verifikationer
En skattskyldig som inte är bokföringsskyldig
eller anteckningsskyldig skall förvara verifikationer som
hänför sig till de inkomster, avdrag, tillgångar
skulder eller andra uppgifter som uppgetts i skattedeklarationen
fem år från ingången av året
efter det då beskattningen slutförts.
Förvaringsskyldigheten gäller dock inte verifikationer över
uppgifter som skattemyndigheten har antecknat i den förhandsifyllda
skattedeklarationen, om Skattestyrelsen inte
bestämmer något annat av orsaker som hänför
sig till skattekontrollen. Förvaringsskyldigheten gäller inte
heller de verifikationer som har tillställts skattemyndigheten.
Skattestyrelsen kan begränsa skyligheten att förvara
verifikationer när förvaringsskyldigheten är
uppenbart onödig.
12 §
Anteckningsskyldighet
En skattskyldig som bedriver gårdsbruk, skogsbruk,
uthyrningsverksamhet, investeringsverksamhet eller annan förvärvsverksamhet än sådan
som skall betraktas som näringsverksamhet och som inte är
bokföringsskyldig, skall med tanke på sin deklarationsskyldighet
föra sådana anteckningar varav tillräckligt
specificerat framgår de uppgifter som behövs vid
beskattningen.
Anteckningarna skall basera sig på verifikationer.
Den skattskyldige skall förvara anteckningarna och verifikationerna
fem år från ingången av året
efter det då beskattningen slutförts. Skattestyrelsen
meddelar närmare föreskrifter om skyldigheten
att förvara anteckningar och verifikationer.
13 §
Närmare stadganden och föreskrifter om deklarationsskyldigheten
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Skattestyrelsen kan meddela föreskrifter som begränsar
deklarationsskyldigheten.
16 §
Utomståendes allmänna skyldighet att lämna uppgifter
om utgifter och avdrag
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Arbetsgivare och andra som betalat ut prestationer skall tillställa
skatteförvaltningen uppgifter om arbetstagares pensionsavgift,
arbetslöshetsförsäkringspremie samt premier
enligt 96 och 96 a § i inkomstskattelagen som
de har uppburit.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
18 §
Myndigheternas allmänna skyldighet att lämna uppgifter
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Den registeransvarige enligt lagen om fordonstrafikregistret
(541/2003) skall tillställa skatteförvaltningen
de uppgifter ur datasystemet för vägtrafiken som
behövs för beskattningen.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
26 §
Allmänna principer som skall iakttas vid beskattningen
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Om beskattningen verkställs på ett sätt
som väsentligt avviker från den skattskyldiges
skattedeklaration eller om myndigheten rättar beskattningen
till den skattskyldiges nackdel, skall den skattskyldige ges tillfälle
att bli hörd. Den skattskyldige skall vid behov föreläggas
en skälig tidsfrist för avgivande av bemötande
eller framläggande av annan utredning. När den
skattskyldige uppmanas att inkomma med bemötande eller
annan utredning, skall i mån av möjlighet nämnas
vilka omständigheter som särskilt skall utredas.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Beskattningen verkställs utifrån den skattskyldiges
deklaration, uppgifter som med stöd av 3 kap. erhållits
av utomstående som är skyldiga att lämna
uppgifter och andra utredningar som erhållits i saken.
När beskattningen verkställs skall skattemyndigheten
pröva erhållna uppgifter och utredningar på det
sätt som är motiverat med hänsyn till ärendets
art och omfattning, lika bemötande av de skattskyldiga
samt skattekontrollens behov.
30 §
Outredd förmögenhetsökning
Om beräkningar visar att den skattskyldiges förmögenhetsställning
under skattåret har blivit förmånligare
för honom än vad som skulle ha varit möjligt
med hänsyn till förhållandet mellan hans
inkomster och utgifter, varvid såsom utgifter även
beaktas kalkylerade enskilda utgifter som är förenliga
med hans levnadsförhållanden, och om den skattskyldige
inte företer tillförlitlig utredning om att förmögenhetsökningen
kan anses härröra från tidigare beskattad
eller skattefri inkomst eller från inkomst som inte längre
kan rättas till den skattskyldiges nackdel, skall denna ökning,
om beskattningen inte rättas till den skattskyldiges nackdel,
anses som hans beskattningsbara inkomst för skatteåret.
32 §
Skatteförhöjning
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Om den skattskyldige medvetet eller av grov vårdslöshet
har lämnat in en väsentligen oriktig skattedeklaration,
en annan deklaration som skall ges för uppfyllande av deklarationsskyldigheten
eller någon annan föreskriven uppgift eller handling
eller inte alls lämnat in någon deklaration, skall
som skatteförhöjning för den inkomst
som lagts till påföras högst 30 procent
av sistnämnda inkomst och för den förmögenhet som
lagts till påföras högst 1 procent av
de tillgångar som lagts till. Som inkomst som lagts till betraktas även
ett belopp varmed beskattningen har ändrats på ett
sätt som ökar den beskattningsbara inkomsten under
ett senare skatteår. Skatteförhöjning
påförs enligt detta moment också när
den skattskyldige medvetet eller av grov vårdslöshet
har uppgivit inkomsten som fel inkomstslag.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
34 §
Förskott som räknas till godo vid beskattningen
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Komplettering av förskott räknas till godo
för skatteårets skatter, om kompletteringen har
betalats senast en månad innan beskattningen av den skattskyldige
slutförts. Kompletteringen skall i första hand
användas till skatteårets obetalda förskott
jämte förseningsräntor.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
34 a §
Obetald förskottsinnehållning
Förskottsinnehållning som inte har betalts
behöver inte användas till betalning av den skattskyldiges
skatter, även om den har deklarerats i betalarens årsdeklaration,
om det är uppenbart att betalningsmottagaren och den som är
skyldig att verkställa förskottsinnehållning
tillsammans har handlat i syfte att undgå den obetalda
skatten. Betalningsmottagarens beskattning kan härvid rättas
till den skattskyldiges nackdel så som avses i 56 § inom
två år räknat från utgången
av det år under vilket det konstaterats att innehållningen
blivit obetald. Det skall då bestämmas att betalningsmottagaren
skall betala även skattetillägg och
skatteförhöjning enligt lagen om skattetillägg
och förseningsränta.
44 §
Uträkning av kvarskatteränta och återbäringsränta
Ränta räknas ut från den 1 februari året
efter skatteåret till förfallodagen för
den första kvarskatteraten eller till utgången
av månaden före den då förskottsåterbäringen
skall ske.
Om den skattskyldige betalar förskott eller komplettering
av förskott efter den 31 januari året efter skatteåret,
räknas ränta från dagen efter den då förskottet
eller kompletteringen betalts till den dag som avses i 1 mom., så att
betalt förskott eller betald komplettering beaktas. För tiden
före betalningen av förskott eller komplettering
räknas ränta enligt 1 mom. till den dag
då förskottet eller kompletteringen betalts. Med komplettering
av förskott jämställs ett belopp som
betalts som kvarskatt och som den skattskyldige betalar senast en
månad innan beskattningen av den skattskyldige slutförs.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
51 §
Beskattningsbeslut och beskattningsintyg
Till den skattskyldige sänds ett beskattningsbeslut
jämte utredningar om grunderna för beskattningen
och anvisningar om hur ändring kan sökas i beskattningen.
I utredningen antecknas uppgifter om den skattskyldiges inkomster
och tillgångar, skatter och avgifter, skatteåterbäring och
kvarskatt, uppgifter som specificerar den skattskyldige samt den
myndighet som verkställt beskattningen jämte kontaktuppgifter.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
55 §
Rättelse av beskattningen till den skattskyldiges fördel
Om beskattningen innehåller ett fel till följd av
vilket den skattskyldige har påförts för mycket
skatt, rättar skatteverket beskattningen till den skattskyldiges
fördel.
Beskattningen kan rättas till den skattskyldiges fördel
inom fem år från ingången av året efter
det då beskattningen av den skattskyldige slutförts.
Beskattningen kan inte rättas, om ärendet
har avgjorts genom beslut på besvär.
56 §
Rättelse av beskattningen till den skattskyldiges nackdel
Om en skattskyldig delvis eller helt och hållet blivit
obeskattad eller annars har undgått föreskriven
skatt, kan skatteverket rätta beskattningen till den skattskyldiges
nackdel.
Beskattningen kan rättas till den skattskyldiges nackdel
inom ett år från ingången av året
efter det då beskattningen av den skattskyldige slutförts.
Beskattningen kan emellertid inte rät-tas, om ärendet
lämnar rum för tolkning eller är oklart
på det sätt som avses i 26 § 2
mom.
Till den del det är fråga om skattemyndighetens
skrivfel, räknefel eller något annat därmed jämförbart
misstag eller beskattningen har baserat sig på felaktiga
eller bristfälliga uppgifter från utomstående,
kan beskattningen rättas till den skattskyldiges nackdel
inom två år från ingången av året
efter det då beskattningen av den skattskyldige slutförts.
Till den del den skattskyldige har underlåtit att lämna
in skattedeklaration eller lämnat in en bristfällig,
vilseledande eller oriktig skattedeklaration, annan uppgift
eller handling eller annars försummat sin deklarationsskyldighet,
kan beskattningen rättas till den skattskyldiges nackdel
inom fem år från ingången av året
efter det då beskattningen av den skattskyldige slutförts.
Beskattningen kan inte rättas, om ärendet
har avgjorts genom beslut på besvär.
57 §
Särskilda bestämmeler om rättelse
av beskattningen
Om den skattskyldige har underlåtit att lämna in
skattedeklaration eller lämnat in en bristfällig,
vilseledande eller oriktig skattedeklaration eller annas försummat
sin deklarationsskyldighet, skall den skattskyldige när
beskattningen rättas påföras även
skattetillägg och skatteförhöjning enligt
lagen om skattetillägg och förseningsränta.
Beskattningen anses ha rättats inom föreskriven
tid, om skatteverkets beslut om rättelse har fattats innan
tidsfristen löpt ut.
57 a §
Överföring av inkomst som läggs till
på grund av rättelse av beskattningen
Om det sammanlagda beloppet av inkomster som läggs
till i samband med rättelse av beskattningen är
mindre än 4 000 euro, kan tillägget göras
till inkomsten för det skatteår för vilket
beskattningen inte har slutförts. Skattetillägg
uppbärs inte på grund av den inkomst som lagts
till.
58 §
Avstående från rättelse av beskattningen
Rättelse av beskattningen till den skattskyldiges nackdel
behöver inte verkställas, om den inkomst eller
förmögenhet som inte beskattats är obetydlig
och om inte kravet på jämlikhet vid beskattningen
eller någon annan orsak kräver att beskattningen
rättas.
59 §
Rättelse av beskattningen i fråga om dödsbon
Om den skattskyldige har avlidit skall rättelse av
beskattningen avse dödsboet. Beskattningen skall då rättas
inom två år från utgången av det
kalenderår under vilket bouppteckningen har getts in till
skatteverket.
64 §
Tidsfristen för rättelseyrkande
Den skattskyldige eller någon annan som har rätt
att söka ändring skall framställa rättelseyrkande
inom fem år räknat från ingången
av året efter det då beskattningen av den skattskyldige slutförts.
Skatteombudet, kommunen, församlingen och Folkpensionsanstalten
skall dock framställa rättelseyrkande inom ett år
räknat från ingången av året
efter det då beskattningen av den skattskyldige slutförts.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
67 §
Besvärstid
Den skattskyldige eller någon annan som har rätt
att söka ändring skall anföra besvär
inom fem år räknat från ingången
av året efter det då beskattningen av den skattskyldige
slutförts. Skatteombudet, kommunen, församlingen
och Folkpensionsanstalten skall emellertid anföra besvär
inom ett år räknat från ingången
av året efter det då beskattningen av den skattskyldige slutförts.
Utan hinder av den ovan angivna tiden får dock besvär över
beslut på rättelseyrkande anföras inom
60 dagar från den dag då den som har rätt
att söka ändring fick del av beslutet. Beslutet
kan delges utan användning av mottagningsbevis, varvid
det anses ha delgivits den sjunde dagen efter det att beslutet lämnades
in till posten, om inte något annat visas. Besvärstiden
för de myndigheter som nämns ovan räknas från
det att beslutet fattades.
75 §
Följdändring
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Skatteverket kan ändra en skattskyldigs beskattning
också i det fall att annan beskattning av den skattskyldige än
den som verkställts enligt denna lag har ändrats
på ett sätt som påverkar den beskattning
som skall verkställas enligt denna lag.
77 §
Räknande av ränta i ändringssituationer
Ränta på ett skatteårs kvarskatt
skall, i fråga om skatt som hänför sig
till en ändring i beskattningen, räknas från
den 1 februari året efter skatteåret till den
för skatten utsatta förfallodagen. Återbäringsränta
räknas på den skatt och skatteförhöjning
som skall återbäras till följd av en ändring
i beskattningen, från den nämnda dagen eller,
om skatten har betalts senare, från betalningsdagen till återbäringsdagen.
Om den skattskyldige påförs skattetillägg
när beskattningen rättas, räknas kvarskatteräntan
från den nämnda dagen till utgången av
den andra månaden efter slutförandet av den skattskyldiges
beskattning.
Samfundsränta som skall betalas för ett skatteår
skall, i fråga om skatt som hänför sig
till en ändring i beskattningen, räknas från
dagen efter den sista inlämningsdagen för skatteårets
skattedeklaration till den för skatten utsatta förfallodagen.
Samfundsränta som återbärs skall räknas
på den skatt som återbärs till följd
av en ändring i beskattningen och på skatteförhöjningen,
från de nämnda dagarna eller, om skatten har betalts
senare, från betalninsdagen till återbäringsdagen. Om
den skattskyldige påförs skattetillägg
när beskattningen rättas, räknas samfundsränta
som skall betalas från dagen efter den sista inlämningsdagen
för skatteårets skattedeklaration till utgången
av den andra månaden efter slutförandet av den
skattskyldiges beskattning.
I samband med beskattning som skall verkställas på nytt
räknas kvarskatteräntan på skillnaden
mellan den skatt som påförts vid den på nytt
verkställda beskattningen och den skatt som uppkommit på grundvalen
av den upphävda beskattningen, från den 1 februari året
efter skatteåret till den förfallodag som utsätts
i samband med att beskattningen verkställs på nytt. Återbäringsräntan
räknas på den skillnad som skall återbäras
efter att den skatt som påförts vid den på nytt
verkställda beskattningen har dragits av från
den skatt som uppkommit på grundvalen av den upphävda
beskattningen, från den nämnda dagen eller, om
betalningen har skett senare, från betalningsdagen till återbäringsdagen.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Kvarskatteräntan är i en ändringssituation lika
stor som vad som föreskrivs i 43 § 2 mom. till
utgången av den andra månaden efter slutförandet
av den skattskyldiges beskattning. För tiden
därefter är kvarskatteräntan den i 12 § i räntelagen
avsedda referensräntan för den halvårsperiod
som föregår kalenderåret i fråga,
minskad med två procentenheter. Den samfundsränta som
skall betalas är i en ändringssituation lika stor
som vad som föreskrivs i 40 § 1 mom. till utgången
av den andra månaden efter slutförandet av den
skattskyldiges beskattning. För tiden därefter är
samfundsräntan den i 12 § i räntelagen avsedda
referensräntan för den halvårsperiod som
föregår kalenderåret i fråga,
minskad med två procentenheter.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - -
78 §
Genomförande av ändringar
Följdändringar och ändringar i beskattningen till
följd av ändringssökande skall genomföras med
iakttagande i tillämpliga delar av vad som i 55 och 56 § bestäms
om rättelse av beskattningen. Ändring i fattade
beslut söks enligt vad som i 62—65 § bestäms
om sökande av ändring i beslut som gäller
rättelse av beskattningen.
Sådana ändringar i beskattningen som avses
i denna paragraf kan göras också då det
saknas förutsättningar för rättelse
av beskattningen.
93 a §
Elektronisk kommunikation och signering
På ärenden som behandlas enligt denna lag tillämpas
lagen om elektronisk kommunikation i myndigheternas verksamhet (13/2003).
Deklarationer och andra handlingar som får lämnas
in till skattemyndigheten på elektronisk väg och
som skall signeras skall certifieras på det sätt
som anges i 18 § i lagen om elektroniska signaturer
(14/2003) eller på något annat godtagbart
sätt.
Skattestyrelsen meddelar närmare föreskrifter
om på vilket sätt deklarationer och andra handlingar
skall vara certifierade för att kunna lämnas in
på elektronisk väg.
_______________
Denna lag träder i kraft den
200 .
Lagen tillämpas första gången vid
beskattningen för 2005. Lagens 16 § 3 mom. tillämpas första
gången på de uppgifter som skall lämnas för
2005. Lagens 30, 34 a, 55—57 a och 59 §, 64 § 1
mom. samt 67, 75, 77 och 78 § tillämpas dock första
gången vid beskattningen för 2006.
Kvarskatteränta och återbäringsränta
enligt 77 § räknas dock första
gången från den 1 februari året efter
skatteåret vid beskattningen för 2005.
Med avvikelse från vad som bestäms i 49 § kan
finansministeriet bestämma att beskattningen för
2005 avslutas senast den 30 november 2006.
Om det på något annat ställe i lagstiftningen hänvisas
till bestämmelserna om skatterättelse till den
skattskyldiges nackdel i lagen om beskattningsförfarande,
tillämpas 56 § 3 mom. om rättelse
av beskattningen. Om det på något annat ställe
i lagstiftningen hänvisas till bestämmelserna
om efterbeskattning i lagen om beskattningsförfarande,
tillämpas 56 § 4 mom. om rät-telse
av beskattningen.
De bestämmelser i lagen om beskattningsförfarande
som tillämpas första gången vid beskattningen
för 2005 och som också skall tillämpas vid
fastighetsbeskattningen tillämpas första gången
på fastighetsbeskattningen för 2006. De bestämmelser
i lagen om beskattningsförfarande som tillämpas
första gången vid beskattningen för 2006
och som också skall tillämpas vid fastighetsbeskattningen
tillämpas första gången på fastighetsbeskattningen
för 2007.